VeriFactu: nový španielsky systém daňovej kontroly

Spoločnosti pôsobiace v Španielsku sa musia pripraviť na nové povinnosti, ktoré vyplývajú z predpisov o počítačových fakturačných systémoch (SIF). VeriFactu je jedným zo spôsobov, ako tieto požiadavky splniť. Povinnosť prispôsobiť fakturačné systémy mala pôvodne platiť od roku 2026, neskôr bola odložená na rok 2027. Dňa 5. októbra 2026 španielske ministerstvo financií oznámilo zámer odložiť niektoré povinnosti až do októbra 2028. Tento nový harmonogram však ešte musí byť formálne prijatý.

Rámec vychádza zo španielskeho zákona proti daňovým podvodom z roku 2021 a podrobnejšie ho upravuje najmä kráľovský dekrét 1007/2023 (v znení zmien z roku 2025) a ministerská vyhláška HAC/1177/2024. Jeho cieľom je posilniť integritu, vysledovateľnosť a uchovávanie fakturačných údajov a obmedziť tak daňové podvody.

Ako obchodný partner spoločnosti Sage pomáha Deveho Consulting Group firmám pri prechode na bezpečnejšiu správu fakturácie, okrem iného aj prostredníctvom riešení, ako je Sage X3. Skutočný súlad s predpismi však závisí od verzie softvéru, jeho konfigurácie a od požiadaviek, ktoré sa vzťahujú na konkrétnu spoločnosť.

Čo je VeriFactu?

VeriFactu je jedným z dvoch spôsobov plnenia povinností, ktoré stanovujú španielske predpisy o počítačových fakturačných systémoch. Tieto predpisy vyžadujú, aby dotknuté systémy zabezpečili okrem iného integritu, uchovávanie, dostupnosť, čitateľnosť, vysledovateľnosť a nemennosť fakturačných záznamov.

V praxi to znamená, že ku každej vystavenej faktúre vzniká elektronický záznam, ktorý musí spĺňať konkrétne technické požiadavky. Podľa zvoleného režimu sa tento záznam:

• automaticky odosiela španielskej daňovej správe (Agencia Estatal de Administración Tributaria, AEAT) – režim VERI*FACTU,
• alebo sa uchováva priamo vo fakturačnom systéme pri splnení prísnejších bezpečnostných požiadaviek, bez pravidelného odosielania na AEAT – režim NO VERI*FACTU.

Predpisy zároveň vyžadujú, aby príslušné faktúry obsahovali QR kód, a to za podmienok stanovených platnou legislatívou.

Cieľ je jasný: obmedziť možnosti manipulácie s fakturačnými údajmi, zlepšiť ich vysledovateľnosť a uľahčiť daňovú kontrolu.

Harmonogram zavádzania

Harmonogram už bol raz posunutý. K 12. októbru 2026 platia podľa aktuálne účinných predpisov tieto termíny:

• Od 29. júla 2025: výrobcovia softvéru a obchodní dodávatelia, na ktorých sa predpisy vzťahujú, musia v súlade so stanoveným harmonogramom sprístupniť fakturačné systémy spĺňajúce regulačné požiadavky. Nejde o plošnú úradnú certifikáciu všetkého softvéru – podstatné je splnenie platných požiadaviek a súvisiacich povinností vyhlásenia.
• Od 1. januára 2027: daňovníci podliehajúci španielskej dani z príjmov právnických osôb (Impuesto sobre Sociedades) musia mať svoje počítačové fakturačné systémy prispôsobené.
• Od 1. júla 2027: povinnosť sa rozširuje na ďalších dotknutých daňovníkov vrátane samostatne zárobkovo činných osôb, ktoré vykonávajú hospodársku činnosť.

Aktualizácia: dňa 5. októbra 2026 španielske ministerstvo financií oznámilo zámer odložiť zostávajúce povinnosti podľa predpisov o SIF do októbra 2028. Cieľom je zosúladiť harmonogram s termínmi B2B elektronickej fakturácie pre niektoré spoločnosti. V čase tejto aktualizácie ide len o oznámenie zámeru, nie o formálnu zmenu legislatívy. Firmy by preto mali sledovať oficiálne publikácie skôr, než zmenia vlastný plán zavádzania.

Upozorňujeme, že daňovníci zapojení do systému okamžitého poskytovania informácií (Suministro Inmediato de Información, SII) sú z pôsobnosti predpisov o SIF v prípade vlastných faktúr vyňatí, a to za podmienok stanovených legislatívou. Osobitné pravidlá sa môžu uplatňovať aj na španielskych územiach s osobitným daňovým režimom.

Ako zabezpečiť súlad s VeriFactu?

Aby dotknuté počítačové fakturačné systémy spĺňali predpisy, musia obsahovať niekoľko technických a funkčných prvkov:

• Integrita a nemennosť záznamov: údaje musia byť chránené pred neoprávnenou alebo nepredpisovou úpravou či vymazaním. Opravy a stornovanie musia prebiehať podľa stanoveného postupu tak, aby sa zachovala požadovaná auditná stopa – pôvodný záznam nie je možné jednoducho ľubovoľne vymazať.
• Vysledovateľnosť a reťazenie záznamov: záznamy sú navzájom prepojené mechanizmom digitálneho odtlačku (hash), vďaka čomu možno odhaliť prípadné zásahy.
• Povinný QR kód: príslušné faktúry musia obsahovať QR kód, ktorý podľa zvoleného režimu umožňuje odoslať určité údaje na AEAT alebo overiť dostupné informácie.
• Odosielanie záznamov: v režime VERI*FACTU sa fakturačné záznamy odosielajú na AEAT ihneď po ich vytvorení, v súlade s technickými špecifikáciami.
• Dodatočné bezpečnostné požiadavky: v režime NO VERI*FACTU musí systém spĺňať prísnejšie povinnosti, najmä pokiaľ ide o podpisovanie záznamov a vedenie denníka udalostí systému.
• Vyhlásenie o súlade softvéru: výrobcovia dotknutého softvéru musia pri svojich riešeniach plniť príslušné regulačné povinnosti vrátane tých, ktoré sa týkajú technického súladu a dokumentácie.

Tieto požiadavky je dôležité odlíšiť od pravidiel B2B elektronickej fakturácie. VeriFactu sa týka predovšetkým fungovania a vysledovateľnosti fakturačných systémov, zatiaľ čo B2B elektronická fakturácia sa týka vystavovania a prijímania elektronických faktúr medzi podnikateľmi.

Úlohy jednotlivých účastníkov

• Vystavovateľ: podnik alebo podnikateľ, ktorý vystavuje faktúru, musí v prípadoch, na ktoré sa predpisy vzťahujú, používať vyhovujúci systém. V režime VERI*FACTU sa záznamy odosielajú na AEAT. Faktúry vystavené v tomto režime musia podľa príslušných ustanovení obsahovať predpísaný text «Factura verificable en la sede electrónica de la AEAT» alebo «VERI*FACTU».
• Príjemca: zákazník dostane faktúru a prostredníctvom jej QR kódu môže využiť overovacie služby AEAT. Predpísaným postupom môže daňovej správe poskytnúť aj niektoré informácie. QR kód však sám osebe nepotvrdzuje obchodnú platnosť faktúry.
• Dodávateľ softvéru: dodávateľ fakturačného systému musí spĺňať regulačné požiadavky, ktoré sa naň vzťahujú, a v stanovených lehotách poskytnúť vyhovujúce riešenie.
• Daňová správa: AEAT prijíma záznamy odoslané v režime VERI*FACTU a poskytuje konzultačné a overovacie služby, ktoré systém stanovuje.

Prínosy VeriFactu

Súlad s predpismi o SIF a používanie režimu VERI*FACTU môže priniesť viacero výhod:

• Lepšia vysledovateľnosť fakturačných záznamov.
• Automatické odosielanie záznamov na AEAT v režime VERI*FACTU.
• Nižšie riziko podvodnej manipulácie s údajmi.
• Jednoduchší prístup k overovacím informáciám prostredníctvom QR kódov.
• Lepšia dostupnosť údajov potrebných pri daňových kontrolách.
• Modernejšie fakturačné procesy a lepšie prepojenie s nástrojmi na riadenie podniku.
• Systematickejšia príprava na budúce zmeny v digitálnej daňovej regulácii.

Pri výbere režimu je však potrebné zohľadniť povinnosti spoločnosti, jej organizáciu aj možnosti informačného systému. Režim NO VERI*FACTU zostáva pre dotknutých daňovníkov povolenou možnosťou, prináša však osobitné technické požiadavky.

Ako môže vašej spoločnosti pomôcť Deveho Consulting Group?

Dosiahnutie súladu s VeriFactu si môže vyžadovať technické, organizačné aj funkčné úpravy. Ako obchodný partner spoločnosti Sage pomáha Deveho Consulting Group firmám rozvíjať procesy riadenia a fakturácie, okrem iného aj prostredníctvom riešení, ako je Sage X3.

V závislosti od nasadenej verzie, zvolenej konfigurácie a potrieb spoločnosti vám naša podpora môže pomôcť:

• Zabezpečiť fakturačné procesy a správu údajov.
• Posúdiť potrebné zmeny v informačnom systéme.
• Pripraviť úpravy potrebné na splnenie regulačných požiadaviek.
• Lepšie prepojiť fakturáciu s ďalšími oblasťami riadenia podniku.
• Pripraviť sa na zmeny španielskeho daňového rámca.

Súlad s predpismi je potrebné overiť pre konkrétnu verziu a konfiguráciu používaného softvéru. Odporúčame preto, aby si firmy dostupné funkcie VeriFactu potvrdili u svojho zástupcu spoločnosti Sage alebo implementačného partnera.

Electronic invoicing vs VeriFactu

Španielsko prechádza výraznou zmenou pravidiel fakturácie. Viaceré opatrenia majú modernizovať obchodné transakcie a posilniť daňový dohľad. Rozlišovať treba najmä dve oblasti: B2B elektronickú fakturáciu a predpisy o počítačových fakturačných systémoch, ktorých jedným zo spôsobov plnenia je VeriFactu. Hoci spolu súvisia, majú odlišné ciele aj požiadavky.

Elektronická fakturácia

Elektronická fakturácia znamená vystavovanie, odosielanie a prijímanie faktúr v elektronickej podobe v súlade s platnými predpismi.

Jej cieľom je okrem iného digitalizovať komunikáciu medzi firmami, zvýšiť administratívnu efektivitu a zjednodušiť spracovanie faktúr.

Elektronická faktúra nemusí byť len PDF poslané e-mailom. V závislosti od platnej legislatívy môže musieť spĺňať konkrétne požiadavky na formát, odoslanie, prijatie a archiváciu.

Španielske predpisy o B2B elektronickej fakturácii majú vlastný harmonogram zavádzania. V októbri 2026 ministerstvo financií oznámilo zámer užšie ho zosúladiť s harmonogramom povinností SIF/VeriFactu. Platné termíny je potrebné overiť v oficiálne zverejnenej legislatíve.

Viac o elektronickej fakturácii v Španielsku a v Európe sa dozviete v našom samostatnom článku:

https://deveho.com/sk/newsroom-sk/e-invoicing-in-europe/

VeriFactu

VeriFactu je súčasťou španielskeho regulačného rámca pre počítačové fakturačné systémy. Jeho hlavným účelom je zabezpečiť spoľahlivosť a vysledovateľnosť záznamov, ktoré tieto systémy vytvárajú.

Medzi jeho hlavné znaky patria:

• Pravidelné odosielanie záznamov na AEAT v režime VERI*FACTU.
• Reťazenie záznamov a mechanizmy na ochranu ich integrity.
• QR kód na príslušných faktúrach.
• Prísnejšie technické požiadavky na systémy v režime NO VERI*FACTU, najmä v oblasti podpisov a denníkov udalostí.

Zhrnutie: elektronická fakturácia sa týka predovšetkým formátu a výmeny faktúr medzi firmami, kým VeriFactu sa týka súladu počítačových systémov, ktoré vytvárajú fakturačné záznamy, a ich daňovej vysledovateľnosti. Obe oblasti spolu súvisia, nie sú však zameniteľné a automaticky sa na ne nevzťahujú rovnaké povinnosti..

Záver

Zavedením VeriFactu Španielsko sprísňuje požiadavky na počítačové fakturačné systémy a pokračuje v modernizácii daňovej správy.

Pre dotknuté firmy a samostatne zárobkovo činné osoby je dôležité pochopiť, aké povinnosti sa na ne vzťahujú, overiť, či ich nástroje spĺňajú požiadavky, a pripraviť sa na regulačné termíny. Pozorne treba sledovať aj októbrové oznámenie z roku 2026 o možnom odklade do októbra 2028, keďže jeho uplatnenie závisí od formálneho prijatia nového harmonogramu.

S podporou partnerov, ako je Deveho Consulting Group, a riešení na riadenie podniku, ako je Sage X3, môžu firmy posúdiť svoje potreby a pripraviť fakturačné procesy na nadchádzajúce zmeny.

Súlad s VeriFactu teda nie je len regulačnou záťažou, je to aj príležitosť zvýšiť spoľahlivosť údajov, modernizovať podnikové procesy a pripraviť sa na budúcnosť digitálneho zdaňovania.

 

Oficiálne zdroje na sledovanie vývoja predpisov:

• Spanish Tax Agency – Computerised invoicing systems and VeriFactu
• Spanish Tax Agency – VERIFACTU and NO VERIFACTU compliance methods
• Royal Decree 1007/2023 – official text published in the BOE
• Spanish Ministry of Finance – 5 October 2026 announcement on the proposed timetable